本判決では、フィリピン最高裁判所は、銀行預金に対する請求を立証する責任は請求者にあることを改めて表明しました。預金証書に記載された名前と請求者の名前が異なる場合、請求者は、自分が実際に証書に記載された人物と同一であることを立証する追加の負担を負います。この規則の重要なポイントは、銀行預金債権者がその資格と請求の有効性を証明する必要があることを明確にし、それによって詐欺の可能性から銀行機関を保護し、法的な明確さを維持することです。

同一性の課題：パレフォックス氏の主張と証明責任

事実はシンプルです。ジャノリノ・“ノリ”・C・パレフォックス氏は、タブックプロ農村銀行が発行した満期日が2003年4月12日の定期預金証書を持っていました。満期時に、パレフォックス氏がこの定期預金証書を受け取りに行くと、銀行は保留とみなしました。その後、彼を代表して、エフレイム・B・オロディオ氏が、受領額および損害賠償の訴えを起こしました。銀行は、訴訟を起こしたのはパレフォックス氏ではないこと、パレフォックス氏という預金者が実際に存在するかどうかを疑問視すること、また原告が他の訴訟を提起していないことの確認書が欠如していることを理由に、訴訟を却下することを求めました。この訴訟は進みましたが、主要な争点は、定期預金証書に記載された「ノリ・パレフォックス」が実際に原告であるジャノリノ・パレフォックス氏と同一人物であるかという点でした。

本件において最高裁判所は、証拠の優位に基づいて、原告は定期預金証書に対する自身の権利を十分に立証できなかったことを強調しました。言い換えれば、パレフォックス氏は、ジャノリノ・パレフォックス氏と「ノリ・パレフォックス」が実際に同一人物であることの証拠を示すことができませんでした。証明責任とは、自身の主張を裏付ける十分な証拠を提示する当事者の法的義務です。民事事件では、通常、証拠の優位性の基準を満たす必要があり、主張は反対意見よりも現実的である必要があり、これは原告の責任となります。

裁判所は、原告は預金証書に対する自身の権利を裏付けるために必要な情報、主に氏名の相違の説明を提供することに失敗したことを指摘しました。重要な点として、原告の代理人は、訴訟の訴訟を提起し、すべての主張に関する証拠を提供する権利を認める特別な委任状に基づいてのみ証拠を提供しました。最高裁判所は控訴裁判所の判決に同意し、訴訟は原告が正当な請求を立証できなかったため、原告に有利に訴訟することはできません。法的には、預金された資金に対する権利を主張するためには、その人は自身がアカウント所有者と一致する必要があることを意味します。訴訟上の利益の保証における重要な課題を強調するために、裁判所は以下のように述べています。

定期預金証書に対する救済を求めるための訴訟から生じた事例です。本件の対象となっている定期預金証書は「ノリ・パレフォックス」という名前で名付けられています。したがって、定期預金証書およびそれに関連するすべての権利は、特定の「ノリ・パレフォックス」に属します。ただし、訴訟はオロディオ氏によってパレフォックス氏の名前で起こされました。控訴裁判所は、パレフォックス氏が裁判所に名前のばらつきを説明しなかったことを強調しました。彼は、パレフォックス氏とノリ・パレフォックス氏が同一人物であること、またはパレフォックス氏がノリとしても知られていることを証明する証拠を提出しませんでした。

さらに、パレフォックス氏の主張は、代理人を介して彼の主張の信憑性を十分に立証していないこともあり、弱められました。直接の証拠を提供する代わりに、彼は証拠を提供し、伝聞の証拠と見なされた証拠のみが示されました。裁判所の正当性は、当事者が彼または彼女が請求している救済に対する主張を立証する必要がある、確立された先例からのものでした。これが満たされていない場合、原告の請求は当然無効となります。

事実に対する立証要件を検討した上で、高等裁判所は上訴の際に、変更された理論に対する原告の異議申し立てにも対処しました。高等裁判所は、銀行は初期段階から、銀行内でそのお金の信憑性に対する懸念に対処することで一貫した弁論を維持していることがわかりました。最高裁判所は、この事件の重要な影響は証明基準、同一性の立証、そして、裁判所が銀行業界の安定と健全性を重視することにあるという判決を支持しました。

よくある質問（FAQ）

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本判決では、フィリピン最高裁判所は、銀行が顧客の預金口座を適切に管理する義務を再確認しました。銀行は、正当な理由なく預金の引き出しを拒否したり、預金者の口座を適切に管理しなかったりした場合、損害賠償責任を負う可能性があります。これは、銀行が預金者の口座を正確に記録し、不正な引き出しを防ぐために合理的な措置を講じる必要があることを意味します。また、銀行は、顧客が要求に応じて預金を引き出すことができるようにする必要があります。

預金証明書における銀行の責任：顧客の預金を保護するための義務

この事件は、アンナ・マリー・L・グマボンがフィリピン・ナショナル・バンク（PNB）に対して起こした訴訟に端を発しています。グマボンは、PNBが彼女の預金口座からの引き出しを拒否したため、PNBを提訴しました。最高裁判所は、グマボンを支持し、PNBは引き出しを拒否する正当な理由がなかったと判断しました。この判決は、銀行が預金者の預金に対して負うべき責任と、顧客の預金保護の重要性を強調しています。

2004年8月12日、アンナ・マリー・グマボンは、PNBおよびデルタ支店長のシルバーリオ・フェルナンデスに対して、金銭の回収および損害賠償を求める訴訟を地方裁判所に提起しました。訴訟は、PNBが、外貨預金証書（FXCTD）で証明された、統合された貯蓄口座および2つの外貨預金におけるアンナ・マリーの資金の払い戻しを拒否したことに起因しています。2001年、アンナ・マリーは、母親のアンヘレスおよび姉妹のアンナ・エレナおよびサンティアゴ（以下「グマボン一家」）と共に、PNBデルタ支店に10,945.28ドルおよび16,830.91ドルを預金し、それに対してそれぞれFXCTD番号A-993902およびA-993992が発行されました。

グマボン一家はまた、同一銀行に8つの貯蓄口座も保持していました。アンナ・マリーは、8つの貯蓄口座を統合し、姉の経済的必要性を支援するために、統合された貯蓄口座から2,727,235.85ペソを引き出すことを決定しました。アンナ・マリーは、彼女の口座を担当していたPNBの従業員であるレイノ・アントニオ・サルボロに電話をかけ、貯蓄口座の統合と引き出しを円滑に進めるように依頼しました。2003年4月14日に銀行に行った際、彼女は自分の銀行記録が見つからず、サルボロと連絡が取れないため、貯蓄口座から引き出すことができないと知らされました。

2003年4月15日、アンナ・マリーは2つのFXCTDを提示しましたが、それらに対する引き出しもできませんでした。フェルナンデスは彼女に、サルボロが出勤していないため、銀行は払い戻しを許可する前に検証および調査を行う必要があると伝えました。したがって、アンナ・マリーは、2003年4月23日および4月25日付けでPNBに2つの要求書を送付しました。1か月後、PNBはついに貯蓄口座を統合し、貯蓄口座（SA）番号6121200の通帳を発行しました。PNBはまた、預金の合計が2,734,207.36ペソであることを確認しました。アンナ・マリー、彼女の母親、およびPNBは、2003年5月23日付けの権利放棄および免責証書を締結し、貯蓄口座の統合に関するすべての問題を解決しました。引き出し後、統合された貯蓄口座の残高は250,741.82ペソでした。

2003年7月30日、PNBはアンナ・マリーに手紙を送り、PNBがFXCTD番号993902および993992に基づく義務を履行することを拒否し、PNBが統合された貯蓄口座の残高250,741.82ペソの払い戻しを差し控えたことを通知しました。PNBによると、アンナ・マリーは預金を早期解約、引き出し、または減額しました。したがって、アンナ・マリーはPNBおよびフェルナンデスに対して、金銭および損害賠償を求める訴訟を地方裁判所に提起しました。2つのFXCTDについて、アンナ・マリーは、彼女の定期預金の支払いを拒否するPNBの行為は法律に反すると主張しました。PNBは、定期預金証書がまだアンナ・マリーの手元にあるため、銀行預金が支払われたと主張することはできません。

統合された貯蓄口座に関して、アンナ・マリーは、PNBが権利放棄および免責証書で2,734,207.36ペソの口座残高をすでに承認していると述べました。2004年1月26日の時点で、残りの残高は250,741.82ペソでした。PNBは、この金額が引き落とされたという具体的な証拠を提示しませんでした。アンナ・マリーは、PNBおよびフェルナンデスが、義務の履行を拒否したため、実際の損害、精神的損害、懲罰的損害、弁護士費用、訴訟費用、および法定利息について連帯して責任を負うことを求めました。

PNBは答弁書において、(1) アンナ・マリーは不当利得に基づいて統合された貯蓄口座の残高を受け取る権利がない。(2) PNBはFXCTD番号993902でカバーされる10,058.01ドルをすでに支払っている。(3) PNBは、FXCTD番号993992の全額17,235.41ドルではなく、10,718.87ドルのみを支払う責任がある。(4) アンナ・マリーは寄与過失があると主張しました。第一に、アンナ・マリーは、主張された残高250,741.82ペソを受け取る権利がありません。PNBの調査によると、アンナ・マリーは合計251,246.81ペソを8つの貯蓄口座のうち2つから引き出し、この金額をマネージャー小切手番号0000760633の購入に使用しました。したがって、251,246.81ペソは権利放棄および免責証書で合意された金額から差し引かれるべきです。PNBは、引き出しを証明するための証拠として、PNBの雑収入票およびマネージャー小切手のコピーを提供しました。 PNBは、アンナ・マリーが以前の251,246.81ペソの引き出しを差し引かずに、統合された貯蓄口座から250,741.82ペソを回収することを許可された場合、不当な利益が生じると主張しました。

第二に、アンナ・マリーはFXCTD番号993902でカバーされる10,058.01ドルを受け取る権利がありません。PNBの記録に基づくと、アンナ・マリーは2002年3月11日にFXCTD番号993902を早期解約し、預金をFXCTD番号993914（8,111.35ドル）でカバーされる別の預金と共に使用して、アンナ・ローズ/アンヘレス・グマボン宛ての外貨要求払い為替手形 (FX Demand Draft No. 4699831) を購入しました。PNBは、FXCTD番号993902でカバーされる金額がすでに支払われていることを証明するために、PNB銀行からのアンナ・ローズの取引明細書 (SOA)のファクシミリコピーを提出しました。

第三に、アンナ・マリーは、FXCTD番号993992でカバーされる全額17,235.41ドルの代わりに、10,718.87ドルのみを受け取る権利があります。(a) 1,950.00ドルの金額は、アンナ・マリーがマネージャー小切手を購入するために使用した資金の一部でした。(b) 2,566.54ドルの金額は、アンナ・マリーの叔母であるロリータ・リムが所有する当座預金口座番号227-810961-8に入金されました。(c) 2,000.00ドルの金額は、アンナ・マリーの当座預金口座番号2108107498およびアンナ・マリー/アンヘレスまたはサンティアゴ/エレナ（すべてグマボンの姓）の貯蓄口座番号212-5057333に入金されました。したがって、これらの金額はアンナ・マリーに支払われるべき金額から差し引かれるべきです。最後に、PNBは、アンナ・マリーは銀行取引における寄与過失があったと主張しました。

この事件で、フィリピン最高裁判所は、銀行が顧客の預金口座を適切に管理する義務を再確認しました。銀行は、正当な理由なく預金の引き出しを拒否したり、預金者の口座を適切に管理しなかったりした場合、損害賠償責任を負う可能性があります。この事件は、銀行が預金者の口座を正確に記録し、不正な引き出しを防ぐために合理的な措置を講じる必要があることを強調しています。また、銀行は、顧客が要求に応じて預金を引き出すことができるようにする必要があります。

PNBの、アンナ・ローズのSOAを証拠としない主張は、裁判所によって否決されました。PNBは、主張されるアンナ・マリーによる引き出しを証明することができませんでした。問題のマネージャー小切手および雑収入票の原本が提示されたことがなかったため、地方裁判所はその証拠を却下しました。証拠を認めないことは、最高裁によって支持されました。

この場合、PNBはアンナ・マリーに対する支払いという事実を確立することができませんでした。そのため、PNBは未払い残高の支払い義務を負っています。裁判所は、PNBが銀行機関としての過失行為に対する実際の損害賠償、精神的損害賠償、懲罰的損害賠償、および弁護士費用についても責任を負うことを判示しました。この事件は、銀行の預金者を保護するという銀行の義務と、従業員の行為に対する銀行の責任を強調しています。

よくある質問（FAQ）

この決定は、アンナ・マリー・L・グマボンの利益のために銀行口座残高の取り扱いに関する地方裁判所の最初の決定を覆した控訴裁判所の決定を破棄することにより、彼女に支持されました。判決の条件に基づき、最高裁判所はフィリピン国民銀行に、最初の地方裁判所の判決に基づき、法律および規則に違反したとして、10,058.01ドルの実損害、20,244.42ドルを外国為替定期預金証明書No.993992の未払い残高、250,741.82ペソをSA No. 6121200の未払い残高として支払うよう命じました。  この銀行は、2004年8月12日から2013年6月30日まで年12パーセント、2013年7月1日から満期まで年6パーセントの総損害の法定金利と、弁護士費用として150,000.00ペソ、道徳的損害賠償として100,000.00ペソ、模範的損害賠償として50,000.00ペソも支払うように命じられました。

本判決の特定の状況への適用に関するお問い合わせは、お問い合わせまたはfrontdesk@asglawpartners.comを通じて、ASG Lawにお問い合わせください。

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出典: Anna Marie L. Gumabon v. Philippine National Bank, G.R. No. 202514, July 25, 2016

本判決は、特別貯蓄預金 (SSD) が、解約時に通常貯蓄預金よりも高い利息を提供する場合、譲渡可能証書に対して課税される印紙税の対象となることを明確にしました。最高裁判所は、中国銀行株式会社がそのような税金を支払う義務があることを確認し、預金が通常預金のように提示されるかどうかにかかわらず、預金の性質はより重要であることを強調しました。これは、銀行業務の慣行に大きな影響を与えます。本判決は、より高い利息を引き付けるための特定の満期日が設定されたすべての預金が、印紙税法に準拠する必要があることを明確にしたからです。これは、預金口座の税金義務を適切に評価し、満たせるようにする必要があります。

期間設定預金の税務区別: 中国銀行事件の解析

中国銀行株式会社は、内国歳入庁長官から、1994年から1997年の課税年度にリバース・リパーチェス・アグリーメント（RRA）と特別貯蓄預金（SSD）に対する不足書類印紙税の評価を受けました。同行は当初、事前の査定通知と最終査定通知の両方に異議を唱えました。最終的に、内国歳入庁（BIR）はRRAの評価を取り下げましたが、すべての課税年度のSSDに対する評価を維持しました。中国銀行は、課税法院に審査を申請しましたが、最初は一部が承認され、一部が却下され、続いて完全な課税法院によって上訴が却下され、不足分の印紙税を支払う義務を負いました。今回の訴訟は、特別貯蓄預金が、内国歳入庁の印紙税法第180条に基づいて課税される「利息付き譲渡可能証書」とみなされるかどうかという法的問題に焦点を当てています。

課税法院は、内国歳入法第180条を分析し、同条で税務義務の対象となるさまざまな種類の金融商品のリストを作成しました。このリストには「利息付き譲渡可能証書」が含まれていました。本判決は、この記述が該当するのは満期日があり、満期日まで資金を保有することにより高い利息が得られる、いわゆる期間設定預金と判示しました。この規定には、政府またはその組織が発行する貸付契約書、為替手形、手形、金融商品および有価証券、およびマネーオーダーも含まれます。注目すべきは、最高裁判所の最終判断は、預金の形式や銀行がそれを定期預金ではなく貯蓄口座として販売したという事実にかかわらず、預金の種類が印紙税を課す要因であることを示唆していました。

本判決では、Far East Bank and Trust Company v. Querimitの判例が引用されました。これは、譲渡可能証書を「銀行または銀行家が、預金者が預金し、銀行または銀行家が預金者に、預金者の注文により、または他の者またはその注文により支払うことを約束する金額を受領したことを示す書面による確認」として定義しました。また、本判決は、譲渡可能証書を「指定された将来の期日に満期となる利息付き定期預金に対して銀行が発行する領収書」と定義しています。したがって、これらの定義を踏まえ、特別貯蓄預金が実際には期間設定預金と類似した特性を持っている場合、それらは印紙税の対象となり、通常預金の類似性が主張されても、必ずしも免税にはつながりません。

中国銀行は、顧客に定期預金口座で通常発行される譲渡可能証書ではなく、通帳が発行される通常の貯蓄預金口座のようであるといういくつかの理由で、特別貯蓄預金は課税対象ではないと主張しました。銀行は、預金がいつでも引き出せる継続的な資金であり、通常預金の機能と一致し、提示払いまたは要求払いであることを追加しました。しかし、最高裁判所は銀行の立場に同意しませんでした。銀行の特別貯蓄預金は実際には利息付きの譲渡可能証書であり、1997年の内国歳入法第180条の対象となると判示しました。

銀行の通帳ベースの証拠という主張とは対照的に、本判決は、通帳で示されるのは継続的な引き出しと預金が許可されていることであると判示しました。しかし、判決に影響を与える中心的な要因は、特別貯蓄預金口座の条件によって課税法院に期間設定預金であると認識させたものであり、口座からの引き出しがない特定の期間、利息を引き付けるには期間設定預金であることが必要です。

銀行が共和国法 (RA) No. 9243を適用し、それは譲渡可能証書への言及を税法に追加しただけだと主張したことは、本件をさらに複雑にしました。最高裁判所は、この法律は銀行の不正な慣行に対応する意図であり、事実上の期間設定預金の貯蓄預金としての偽装です。判決はまた、定期預金に対する既存のあいまいさを解消することが修正の目的であったことを説明し、特別貯蓄預金への課税の修正を明確にした以前の意図を強調しました。判決に大きく影響を与えた決定的な事実は、本判決が下されたすべての口座は、通常の定期預金以上の利息を引き出すように設計されているため、事実上、定期預金です。税務の観点からは、通常預金よりも高い利息を蓄積するためには一定期間保有しておく必要があるため、譲渡可能証書としての対象を正当化します。

最高裁判所は課税法院の判決を支持し、中国銀行に不足税を支払うように命じました。最高裁判所の判決は、本判決によって決定され、税務上の区別の決定において、特別貯蓄口座に定期預金と類似した重要な特性があり、それがより高い利息を引き付けるために必要な保有期間です。

よくある質問

中国銀行の判決の税法の詳細な解析により、預金は事実の調査によって課税クラスの要件を満たしていることを強調しました。この解釈は、より高い利息を獲得するために特定期間にわたって保有される特定の譲渡可能証書の種類口座と分類されます。

特定の状況への本判決の適用に関するお問い合わせは、ASG法律事務所（連絡先）または電子メール（frontdesk@asglawpartners.com）を通じてご連絡ください。

免責事項: この解析は情報提供のみを目的としており、法的アドバイスではありません。お客様の状況に合わせて調整された特定の法的助言については、資格のある弁護士にご相談ください。
出典: 短いタイトル、G.R No., 日付