この事例では、納税者は税務裁判所（CTA）に訴える前に、内国歳入庁長官（CIR）に120日間の検討期間を与える必要があります。最高裁判所は、日本エクスプレス（フィリピン）株式会社の事件において、管轄要件を遵守することの重要性を強調しました。CTAは、CIRが還付請求を検討する期間を経ずに請求がなされた場合、その請求を審理する管轄権を持たないと裁定しました。この判決は、企業の税務紛争の解決において、定められた手続きを遵守することの重要性を示しています。

120日の壁: 還付請求における手続き遵守の重要性

日本エクスプレス（フィリピン）株式会社は、付加価値税（VAT）登録法人として、2001年の効果的なゼロ税率売上に関連する過剰なインプット税の還付を求めました。会社は、BIRの審査中に税務裁判所に請願書を提出し、税額控除証明書の発行を要求しました。税務裁判所第一部は当初、証拠不十分のため請願を却下しましたが、後に決定を修正し、CIRに対して2001年第2、第3、第4四半期の過剰な未利用インプット税を表す10,928,607.31ペソの税額控除証明書を会社に発行するよう命じました。

CIRは、第一審裁判所の判決を覆し、会社は適格なゼロ税率のサービス販売を確立するための証拠が不十分であると判断し、税務裁判所のエンバンクに控訴しました。エンバンクは当初この主張を認めましたが、後に意見を変更し、納税者がCIRによる行政請求の決定を待つ前に裁判所に訴えることが早すぎるという理由で、第一審裁判所の判決を覆しました。最終的に、税務裁判所は、CIRが還付請求に対応する120日の期間は管轄権の性質を持つと判断しました。会社が裁判所に訴える前にこの期間を遵守しなかった場合、請求は却下されるべきであるとしました。

最高裁判所は、内国歳入法第112条（D）項（現在の（C）項）の文言が明確であるため、納税者はCIRが請求を拒否した決定を受け取ってから30日以内、またはCIRが決定を下すための120日間の満了後にのみ、CIRの拒否または不作為を訴えることができると指摘しました。裁判所は、法律の条項が明確かつ明確である場合、裁判所はそれ以上の解釈を加える必要はないと判断しました。また、この120+30日の期間は義務的かつ管轄権を有するものであり、裁判所に訴える前にこの期間を遵守しなかった場合、その請願は時期尚早になり、裁判所がその事件を審理する管轄権を取得できなくなると判示しました。

会社は、その申請がCIRへの行政請求を提出してからわずか1日後の2003年4月25日に提起されたため、請求は時期尚早であり、税務裁判所にはその訴訟を審理する管轄権がないと判断されました。最高裁判所は、サンロケ事件で確立された120+30日の期間の遵守要件から、2003年12月10日から2010年10月6日の間に裁判所による救済を求める場合、納税者はCIRによる請求対応のための120日間を待つ必要がないと判示しました。

会社の訴訟が時期尚早であったと判断したことで、裁判所は訴訟で提起された他の問題について議論する必要はないと判断しました。最終的な判決は、CIRに請願が認められなかったことです。この事件の主な教訓は、還付請求の手続きを遵守する必要があり、指定された期限内に、CIRによる対応に十分な時間を与える前に裁判所に訴えないことです。

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