公的資金の不正使用と監査手続きの重要性：フィリピンの事例から学ぶ主要な教訓

ATTTY. JOAQUIN DELOS SANTOS, ENGR. EVELYN M. HATULAN AND CORNELIO V. TAMAYO, PETITIONERS, VS. COMMISSION ON AUDIT, RESPONDENT. (G.R. No. 227467, August 03, 2021)

導入部

フィリピンでは、公的資金の不正使用が深刻な問題となっており、これは地方自治体の財政健全性を脅かすだけでなく、市民の信頼を失うことにもつながります。特に、地方政府のプロジェクトが不適切に管理され、巨額の資金が不正に使用された場合、その影響は計り知れません。この事例では、フィリピンのカブヤオ市の地方政府が、ゴールデン・ディア・エンタープライズとRDCコンストラクション・デベロップメント・コーポレーションとの間で行ったプロジェクトの不正使用が問題となりました。主要な法的疑問は、監査手続きが適切に行われ、関係者が十分な通知を受けたかどうか、また、その結果として不正使用が確定されたかどうかという点にあります。

法的背景

フィリピンでは、公的資金の管理と監査は、国家監査委員会（COA）によって監督されています。COAは、政府機関の財務活動を監視し、不正や無駄を防止するための重要な役割を果たしています。具体的には、監査手続きは、フィリピン政府監査法（PD 1445）とCOAの規則と手順に基づいて行われます。これらの法令は、監査の実施、異議申し立て期間、および通知の方法を規定しています。

例えば、PD 1445の第48条では、監査官の決定に対する異議申し立てが6ヶ月以内に行われるべきであると規定しています。また、COAの1997年規則では、監査官の報告や決定が最終的なものとなる前に、関係者に通知し、異議申し立てを行う機会を与えることが求められています。これらの原則は、公正な手続きを保証し、関係者が自分の立場を説明する機会を提供するために重要です。

日常生活では、これらの規則は、公共事業の透明性と責任を確保するために適用されます。例えば、地方政府が新しい道路を建設する場合、COAはそのプロジェクトの資金の使用を監査し、適切な手続きが遵守されているかを確認します。この事例では、COAが不正使用の疑いを調査するために、特定の文書の提出を求めました。

事例分析

この事例は、カブヤオ市の地方政府がゴールデン・ディア・エンタープライズとRDCコンストラクション・デベロップメント・コーポレーションとの間で行ったプロジェクトの不正使用に関するものです。2004年9月28日、COAの技術サービス部門のエンジニア、アレクサンダー・D・パルタオがメモを発行し、2004年10月14日には監査チームリーダーが監査観察メモを発行しました。これらの文書では、市長、会計士、財務担当者、建築監督、および入札・調達委員会（BAC）のメンバーに、プロジェクトに関する特定の文書を提出するよう求めました。

2007年2月26日、COAは監査停止通知（NS）を発行し、総額42,594,037ペソの取引を監査停止しました。その後、2007年11月19日、COA地域クラスター長、エデン・T・ラファナンが不許可通知（ND）を発行し、市長、会計士、財務担当者、建築監督、BACのメンバー、および両建設会社を責任者として指定しました。請求人は、2008年1月8日にこのNDを受け取ったとされています。

請求人は、NDを受け取っていないと主張し、2013年9月17日にCOAに対して最終決定通知（NFD）と執行命令（COE）の取り消しを求める緊急動議を提出しました。しかし、COAは請求人の署名がNDに記載されていることを理由にこれを却下しました。

最高裁判所は、以下の理由で請求人の主張を認めました：

• 「偽造は、詐欺の意図をもって他人の名前を署名することから成る『偽造』である。偽造は推定されず、明白で、積極的で、説得力のある証拠によって証明されなければならない。」
• 「NDは、請求人の責任を十分に通知するものではなかった。1997年規則では、監査官の報告はその根拠を明確に述べるべきであると規定されている。」

最高裁判所は、NDが不適切であり、請求人が適切な通知を受けていなかったことを理由に、COAに事件を差し戻すことを決定しました。また、請求人の給与と不許可額の間の大きな格差を考慮し、判決の不変性の原則を緩和しました。

実用的な影響

この判決は、将来的に同様の事例に対するCOAの監査手続きに影響を与える可能性があります。特に、監査停止が不許可に変わる前に、関係者が適切な通知を受け、必要な文書を提出する機会を得ることが重要であることを強調しています。企業や個人は、公的資金の使用に関するすべての文書を適切に管理し、監査の際に迅速に提出できるように準備しておくことが重要です。

主要な教訓は以下の通りです：

• 公的資金の使用に関する監査手続きは、透明性と責任を確保するために厳格に遵守されるべきです。
• 不許可通知は、具体的な根拠を明確に述べるべきであり、関係者に対する適切な通知が必要です。
• 監査停止が不許可に変わる前に、関係者が自己の立場を説明する機会を得ることが重要です。

よくある質問

Q: 公的資金の不正使用はどのように監査されるのですか？
フィリピンでは、国家監査委員会（COA）が政府機関の財務活動を監査し、不正や無駄を防止します。監査手続きは、フィリピン政府監査法（PD 1445）とCOAの規則と手順に基づいて行われます。

Q: 不許可通知（ND）を受け取った場合、どのような手順を踏むべきですか？
NDを受け取った場合は、6ヶ月以内にCOAに対して異議申し立てを行うことができます。異議申し立てが遅れると、NDが最終的なものとなる可能性があります。

Q: 監査停止が不許可に変わる条件は何ですか？
監査停止が不許可に変わるためには、監査停止の理由が90日以内に満足に説明されない場合、またはCOAがその期間を延長しない場合です。

Q: 偽造された署名が問題となった場合、どのように証明するべきですか？
偽造を証明するためには、明白で、積極的で、説得力のある証拠が必要です。専門家の意見や署名の一致を示す文書が役立つことがあります。

Q: この判決はフィリピンの日系企業にどのような影響を与えますか？
この判決は、日系企業がフィリピンで事業を行う際に、公的資金の使用に関する監査手続きを厳格に遵守する重要性を強調しています。特に、文書の適切な管理と迅速な提出が求められます。

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